Права налогоплательщика при проведении проверки
В Налоговом кодексе имеется ряд прав, которые даются налогоплательщику при выездных и камеральных проверках, а также при принятии окончательных решений по их итогам. Если права налогоплательщика окажутся нарушены, то на определенные действия или бездействия ответственных проверяющих лиц налогоплательщик может пожаловаться в официальном виде главе проверяющей инспекции или же в вышестоящую инстанцию, а также подать иск в арбитражный суд (ст. 137 и 138 НК РФ). Помимо этого налогоплательщик может обжаловать решение инспекции, представленное по результатам проверки. Но в суде это реально исключительно после обжалования полученного решения в вышестоящей налоговой инстанции (п. 5 ст. 101.2 НК РФ). Суд сможет отменить решение налоговой, если при проведении проверки и при вынесении ее результатов инспекция сделала большие процедурные ошибки (п. 14 ст. 101 НК РФ). При этом к крупным ошибкам НК РФ относит только нарушение права налогоплательщика на участие в пересмотре материалов проверки и не предоставление ему возможности дать разъяснения.
Самые распространенные нарушения, которые могут послужить основанием для отмены решения:
- акт проверки отправили налогоплательщику по почте, но получен не был, при этом налогоплательщик не уклонялся от получения акта; здесь нарушено право на получение акта, а также право на предоставление возражений (постановления ФАС Уральского от 24.01.11 № Ф09-10932/10-С2 и Московского от 23.11.10 № КА А40/14436-10 округов);
- решение по результатам проверки приняли до того, как истек срок, предназначенный для представления возражений по акту проверки; здесь нарушено право на предоставление возражений (постановления ФАС Московского от 29.12.10 № КА-А40/16633-10 и Восточно-Сибирского от 27.09.10 № А78-7297/2009 округов);
- при рассмотрении материалов проверки не учли возражения налогоплательщика на акт проверки; здесь нарушено право на предоставление возражений (постановление ФАС Московского округа от 12.05.10 № КА-А40/4344-10);
- в результате камеральной проверки налоговая инспекция не дала знать налогоплательщику о найденных ошибках и не попросила разъяснений, но в акте проверки записала все нарушения; здесь нарушено право на предоставление пояснений (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.02.10 № А78-3250/2009);
- инспекция не обратила внимания на заявление налогоплательщика о новой дате изучения материалов по причине болезни директора компании и отсутствия иных работников; здесь нарушено право на совместное рассмотрение материалов проверки (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.05.10 № А19-14855/09).
| √ Обучающие курсы
|
√ Изменения в налоговом законодательстве
|
√ Ответы на часто задаваемые вопросы
|
